捷策會計稅務記帳士事務所

交易標的

交易所得課稅規定

上市、上櫃、興櫃及未上市未上櫃股票

（含新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書）

依所得稅法規定課徵綜合所得稅

私募證券投資信託基金之受益憑證

依所得基本稅額條例規定課徵基本稅額

其他證券(例如公債、公司債、金融債券、可轉換公司債、共同信託基金、證券投資信託基金或期貨信託基金之受益憑證、指數股票型基金(ETF)、認購(售)權證、存託憑證及證券化商品等)

停徵綜合所得稅

102至103年

104年起

一、核實課稅

（一）未上市未上櫃股票。

（二）當年度出售興櫃股票數量合計在10萬股以上者。

（三）初次上市、上櫃前取得，於上市、上櫃以後出售之股票（即IPO股票）。但排除下列情形：

1.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票。

2.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在1萬股以下。

（四）非中華民國境內居住之個人。

二、其餘上市、上櫃、興櫃股票交易所得以0計算。

一、核實課稅

（一）未上市未上櫃股票。

（二）當年度出售興櫃股票數量合計在10萬股以上者。

（三）初次上市、上櫃前取得，於上市、上櫃以後出售之股票（即IPO股票）。但排除下列情形：

1.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票。

2.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在1萬股以下。

（四）非中華民國境內居住之個人。

二、設算課稅為主，核實課稅為輔：

當年度上市、上櫃及興櫃股票出售金額合計超過10億元（排除核實課稅標的及透過信託基金出售之金額）者。

三、其餘上市、上櫃、興櫃股票交易所得以0計算。

         102至103年

104年起

核實課稅：

一、所得額=交易時之成交價格-原始取得成本-必要費用

二、中華民國境內居住之個人，其證券交易所得不併計綜合所得總額，按15%之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳。

三、非中華民國境內居住之個人，其證券交易所得按所得額15％扣繳率申報納稅。

一、核實課稅：

（一）所得額=交易時之成交價格-原始取得成本-必要費用

（二）中華民國境內居住之個人，其證券交易所得不併計綜合所得總額，按15%之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳。

（三）非中華民國境內居住之個人，其證券交易所得按所得額15％扣繳率申報納稅。

二、當年度上市、上櫃及興櫃股票出售金額合計超過10億元者：

（一）10億元之計算排除核實課稅標的及透過信託基金出售之金額。

（二）設算課稅為主，核實課稅為輔：

1.就股票出售超過10億元之金額部分，依 5‰計算證券交易所得額，按20%之稅率分開計算應納稅額，不併計綜合所得總額。

   2.由國稅局歸戶後，於每年4月底前填具稅額計算通知書連同繳款書寄發納稅義務人，納稅義務人於綜合所得稅結算申報期間內繳納稅款者，免將該證券交易所得額辦理結算申報。

（三）納稅義務人不同意上述國稅局設算課稅內容者，得選擇就股票出售金額全數核實課稅，按15%稅率計算應納稅額，於綜合所得稅結算申報時自行辦理申報並繳稅。

按交易所得1/2課稅

按交易所得1/4課稅

自股票取得之日起算至轉讓之日止，滿1年以上者。

IPO股票自上市或上櫃買賣開始之日起算至轉讓之日止，繼續持有滿3年以上者。