捷策稅務會計記帳士事務所/植花趣

103年免稅額、扣除額一覽表（單位：新臺幣元）

註一︰有薪資所得者，其全年薪資所得總額未達薪資所得特別扣除額者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。

註二︰可扣除金額全年合計未超過27萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以扣除27萬元為限；選擇各類所得分開計算稅額者，由分開計算稅額之他方及受扶養親屬就其利息所得先予以減除，減除後如有剩餘，再由分開計算稅額者減除。

註三︰自101年1月1日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除25,000元。但有下列情形之一者，不得扣除：（1）經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或依第15條第2項規定計算之稅額適用稅率在20%以上。（2）納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過同條例第13條規定之扣除金額。

註四:納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費（須檢附繳費收據影本或其他足資證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限。已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。
納稅義務人之子女在國外、香港、澳門或大陸地區就學，就讀下列學校，具有正式學籍，且其學籍在學年度內為有效者，納稅義務人得檢附教育學費繳費收據影本或其他足資證明文件，列報教育學費特別扣除額：
1、教育部依大學辦理國外學歷採認辦法公告之參考名冊所列大專校院，或其他經當地國政府權責機關或外國專業團體認可之大專校院。
2、教育部依香港澳門學歷檢覈及採認辦法公告之認可名冊所列高等院校，或其他經香港及澳門地區教育主管機關認可之高等院校。
3、大陸地區教育主管機關公布具有普通高等學歷教育招生資格之高等學校，或其他經大陸地區教育主管機關認可之高等學校。

103年度綜合所得稅速算公式

六、退職所得：

1.一次領取退職所得者，其所得額之計算方式如下：

(1)一次領取總額在175,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0

(2)超過175,000元乘以退職服務年資之金額，未達351,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。

(3)超過351,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。

2.分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除758,000元後之餘額為所得額。

七、最低稅負制：

103年度個人免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅之基本所得額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，分別如下：

1.103年度個人之基本所得額在670萬元以下者，免依本條例規定繳納所得稅。

2.103年度個人之基本所得額超過670萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。

3.保險死亡給付，103年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分，免予計入個人之基本所得額(基本稅額條例12條第1項第2款但書)。

4.注意：

103年度及102年度(自102年1月1日起)，個人出售未上市及未上櫃公司股票之交易所得，將不再列入個人基本所得額課徵基本稅額，而改列入個人證券交易所得，按15%稅率課徵所得稅。但101年12月31日以前，個人出售未上巿、未上櫃股票交易所得仍應列入個人基本所得額，計算基本稅額，其有交易損失者，依現行所得基本稅額條例規定仍得於次年度起3年內自應計入基本所得之有價證券交易所得中減除。

申報適用期間：於104年辦理103年度綜合所得稅結算申報時適用。

資料來源：財政部