捷策會計稅務記帳士事務所

一.台灣面:

銷售勞務:

台灣開給國外公司發票, 僅能開立(1)INVOICE(商業發票), 台灣公司收到國外匯入款，提供影本（(2)國外匯入款結匯單．(3)合約或訂單）(4)開兩聯式發票, 營業申報時報零稅率予國稅局

銷售貨物:同上,外加(5)以公司名進出口報關單

二大陸面:( 作者劉卓芳現為弘育企管資訊有限公司負責人、臺商張老師 )

公司與大陸某企業合作，我公司技術及專利轉移 ( 賣 ) 至大陸企業，對方支 付予我公司的技術費或權利金，須扣增值稅或其它稅費嗎？

1. 2016 年 5 月 1 日起施行《營改增後增值稅稅目稅率表》，營業人銷售或者進口貨物或提供 加工、修理修配勞務，所適用的增值稅稅率為 17%；唯貴公司銷售無形資產的應稅銷售行 為，適用的增值稅率為 6%。

2. 除了增值稅以外，貴公司還需負擔地方附加稅，各省市甚至同省市不同行政區的地方附加 稅均不一定相同，地方附加稅的稅率為當期應交增值稅的 7% 到 13% 之間，正確地方附加 稅率。

3. 由於貴公司在中國境內並未設立營業據點，亦即中國境內的稅務單位會將貴公司認定為“非 居民企業”，而對來源於中國境內的收入課征“企業所得稅”。此企業所得稅率一般為收 入總額的 10%，如果來源於中國境內的所得額較低者，其企業所得稅率也可能是收入總額 的 5%。

4. 綜上所述，故公司可能承擔的稅賦有： a. 收入總額 × 增值稅率 6%×（1+ 地方附加稅） b. 企業所得稅 = 收入總額 × 稅率（5% ～ 10%）；

5.此外，在中國境內所繳交的企業所得稅如經過我國海基會認證後，可以全額抵扣貴公司本 期在臺灣應納營所稅。

6. 由於海基會的認證事宜，須在中國企業所在地的公證機構遞件辦理，因此在與大陸公司簽 訂合約時須注意到上述第 5 條的認證事宜。謹檢附簽約時可能要注意的文稿用詞供您參考 如下： a. 有關本合同之稅捐由甲方 ( 中國境內企業 ) 負擔，雙方明確瞭解，本合同第 X 條之服務 費已包含所有稅捐，包括但不限於依中華人民共和國法律甲方或乙方（臺灣企業）應承 擔的義務。 b. 甲方應協助乙方完成代扣繳稅款的公證手續。公證費用由乙方負擔。

7. 非居民企業與中國境內企業簽訂的交易合約，需要先在網站上申報後，才再前往中國境內 企業所在地稅務機構核定企業所得稅率，在網站上申報的最後期限為簽約日起的ㄧ個月內， 否則會有罰則。

8. 此外，由於非居民企業與中國境內企業簽訂的交易行為，必須先繳交上述第 4 條所指的稅 款後才可以匯出貨款，部分稅務單位的承辦時間可能會長達一個月以上。 這段期間以來，中國金融機構對於境內企業匯出外幣貨款的審核手續較為嚴謹，如果不 考慮匯率變動的風險因素，建議貴公司交易方式也可以採用人民幣報價，以避免不必要的困 擾。謹此，敬頌 商祺。