捷策稅務會計記帳士事務所/植花趣

107年度,

不用燩營利所得稅，併入個人綜所，回歸103年度前時作業

104年度～１０６年度:

營所稅稅額 :應自繳稅額＝(應納稅額×½－尚未抵繳之扣繳稅額)

綜合所得稅-營利所得

1.營利所得＝(營利事業所得額－應納稅額×½)

2.可抵繳之扣繳稅額＝0元

舉例來說，某獨資商號於在今年4月結束營業，因此必須辦理今年1月到4月的營利事業所得稅決算申報，假設該商號今年前4個月的營利事業所得為1,000萬元，依照營利事業所得稅率17％計算，可得該商號應納稅額170萬元；此時，該商號必須繳納一半營利事業所得稅，共85萬元，之後再將所得額1,000萬元減除前述已納稅額85萬元，剩餘915萬元則列為該獨資者的營利所得，併入課徵綜合所得稅。

上述商號若為合夥且持續營業，狀況則不同，假設該商號今年度營利事業所得為3,000萬元，銀行利息收入扣繳稅2萬,合夥人包含甲、乙兩人，雙方盈餘分配比率依序為60％、40％，此時，商號應在明年5月結算申報營利事業所得稅。

用3,000萬元計算該商號年度應納稅額後，可得510萬元（稅率17％），商號同樣得先繳半數──255-2萬=253萬元；商號年度所得3000萬元得先扣除這255萬元(不可再扣2萬)，才依照甲、乙兩人的盈餘分配比例（6比4）計算收入，因此，甲合夥人應申報1,647萬元營利所得，乙也得申報1,098萬元，然後各自併課綜合所得稅。

應申報綜所未申報罰則

本局表示，獨資、合夥組織之資本主或合夥人，應將其經營或合夥出資之營利事業當年度盈餘或應分配之盈餘，列入個人綜合所得稅申報，以免受罰。
     本局舉例說明：納稅義務人呂君合夥經營○○企業社，合夥比例50%，該商號102年度營利事業所得稅結算申報全年所得額3,718,015元，經稽徵機關依其申報數核定，屬呂君應獲配之盈餘為1,859,007元，惟呂君辦理當年度綜合所得稅結算申報，漏未申報該筆營利所得，經本局查獲除補稅外，並依所得稅法第110條規定處罰鍰91,461元。
     本局特別提醒，獨資、合夥組織之資本主或合夥人，應將其經營或出資之營利事業所得之盈餘或應分配之盈餘，列為營利所得併入個人綜合所得稅申報，以免遭補稅處罰。以前年度如有類似情形漏未申報者，如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免予處罰。 新聞稿聯絡人：法務二科   劉秋明 聯絡電話：(03)3396789轉1681

開發票者:
需結算申報後營利所得併入各人綜所.